预算税制怪象引发困惑：海外澳人或可获更高资本利得税优惠

联邦预算税改方案复杂、起草仓促，拥有投资房产的海外澳洲人该如何缴纳资本利得税，顿时成了一个大问题。

此前税务专家告诉《澳洲金融评论报》（The Australian Financial Review），如果一个人移居海外生活和工作，导致税务居民身份中断，那么未来出售投资房产时，可能要缴纳更多资本利得税，因为海外澳洲人不能使用新的通胀指数化计算方法。

澳洲人到海外工作一段时间时，纽约是热门目的地。图片来源：Getty

然而，这一判断忽略了预算立法与现行税法的衔接方式。两者结合起来后，结果恰恰相反：税务居民身份中断，可能让纳税人获得更优厚的资本利得税优惠。

这项立法出现了一个“奇怪”的转折：现行、且潜在收益更高的50%资本利得税折扣原定于2027年7月1日起取消，但部分纳税人届时或许仍能按比例享有这项折扣。

税务律师Nicole Sammel说：“许多澳洲人会与家人一起搬到海外，工作或经营生意两年甚至更长时间，因而成为非居民。这些人将获得我们其他人无法享有的税务优惠。”

落实工党预算改革的新法律规定，持有资产超过一年的旧有50%折扣将被新的资本利得税计算方法取代。新方法会对资产成本基础进行指数化，并设定30%的最低门槛，相关变化从2027年7月1日起实施。

财政部发言人表示，政府仍可能进一步修改方案。他说：“政府正就这些改革的更多细节与利益相关者进行磋商，包括……与税务居民身份变化等……其他复杂且具体细节之间的相互作用。在适当情况下，这些细节将在磋商后通过立法确定。”

Sammel说，只要自2012年5月8日以来有任何一段时间失去税务居民身份，房产持有人看起来就会被排除在新制度之外。2012年5月8日，正是非税务居民资本利得税折扣相关规定发生变化的日期。

“奇怪的结果”

她说：“新法产生的结果，起草者肯定没想到。”

“这让一类澳洲人获得一项最高可能接近资本收益50%的折扣：他们在2027年7月1日之后出售1985年后购入的澳洲投资房产，而且在持有房产期间，曾有一段时间生活在海外、是真正的非居民。”

全国税务与会计师协会（National Tax and Accountants’ Association）高级倡导人Robyn Jacobson也认为，对于持有期自2012年5月8日以来包含一段海外税务居民时期的人来说，这里存在一个“奇怪的漏洞”。

她说：“新制度只适用于纳税人在2012年5月8日之后的整个持有期内都是澳洲居民的情况。因此，只要纳税人有过哪怕很短一段时间是海外居民，对于资本利得税实施后取得的资产而言，他就会完全不适用新规定，转而重新适用现有的资本利得税折扣。”

“对于一项本应削减折扣的措施来说，最终出现这样的结果很奇怪。”

预算法案附带的解释性备忘录也提到了这个问题：“拟进一步研究，这些修正案应如何适用于仅在持有资本利得税资产期间部分时间属于澳洲居民的实体。”

为说明这种税务处理方式，Sammel设想了两名投资者。他们都在2027年8月买入已建成房产，出租20年后于2047年8月出售，期间没有为任何一套房产进行资本性支出。

其中一人一直住在澳洲；另一人在出售前6个月搬到海外，税务居民身份随之中断。

第一人须就资本收益纳税，收益是售价与经过指数化调整的购买价之间的差额。第二人可获得48.75%的资本利得税折扣，因此只按资本收益的51.25%纳税。

48.75%是50%折扣按持有期比例调减后的结果：在20年的持有期中，该房主有19.5年是澳洲税务居民，0.5年是海外税务居民。

在这种情况下，没有人会获得完整的50%资本利得税折扣。但一个人在澳洲不具备税务居民身份的时间越短，他有资格获得的折扣就越接近50%。